трусики женские купить украина
реферати студентам
« Попередня Наступна »

10.2. Особливості оподаткування індивідуальних підприємців


Фінансові відносини індивідуальних підприємців з державою в основному пов'язані зі сплатою адміністративних зборів за реєстрацію та ліцензування їх діяльності, податків та штрафних санкцій за порушення чинного законодавства.
Податковим законодавством передбачені два підходи до оподаткування доходів індивідуальних підприємців:
загальний порядок оподаткування (податок на доходи фізичних осіб на загальних підставах);
спеціальні податкові режими.
При загальному порядку оподаткування у індивідуальних підприємців доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб відповідно до главою 23 Податкового кодексу РФ. Інді-виділеного підприємці обкладаються податком на доходи, отримані від заняття підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, за ставкою 13%. Податкова база при цьому розраховується як різниця між сумою отриманих доходів та сумою податкових відрахувань (стандартних, соціальних, майнових і професійних), що надаються індивідуальному підприємцю у відповідності з Податковим кодексом РФ.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи підприємця, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Стандартні податкові відрахування представляють собою неоподатковуваний мінімум. У збільшеному розмірі пільга надається для осіб, які брали участь у роботах з ліквідації радіаційних аварій; Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації; інвалідів з дитинства, інвалідів I і II груп та деяких інших категорій. Індивідуальні підприємці, що мають на утриманні дітей, також мають право на податкові відрахування на кожну дитину віком до 18 років і на кожного учня денної форми навчання у віці до 24 років.
Для індивідуальних підприємців встановлено такі види соціальних податкових відрахувань.
Витрати на благодійність (благодійні відрахування) - благодійна допомога організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам. Слід звернути увагу на те, що вказаний податкове вирахування застосовується тільки за грошовими сумами, спрямованим на благодійні цілі.
Витрати на навчання (освітні відрахування) надаються підприємцю у разі здійснення ним витрат на навчання в освітніх установах. Крім самого платника податків-підприємця послуги за освітою можуть отримувати його діти до 24 років.
Витрати на лікування (медичні відрахування). Для виник новения права на даний відрахування медичні послуги повинні надаватися безпосередньо самому платнику податків, а також його дружині (дружину), його батькам і (або) дітям у віці 18 років.
Сума сплачених платником податків у податковому пери оді пенсійних внесків за договором недержавного пен онного забезпечення та добровільного пенсійного страхування, укладеним (укладеними) платником податку з негосударс ничих пенсійним фондом або страховою компанією на свою користь, на користь чоловіка, батьків, дітей-інвалідів.
Сума сплачених платником податків у податковому пери оді додаткових страхових внесків на накопичувальну часті, трудової пенсії.
Податковим законодавством передбачені, крім того, майнові податкові відрахування:
При продажу майна - в частині сум, отриманих від мродажі майна, в тому числі будинків, квартир, цінних паперів та ін Даний податкове вирахування не поширюється на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності.
При покупці житла в частині сум, витрачених на нове будівництво або придбання житла, сплату відсотків, спрямованих на погашення іпотечного кредиту.
Законодавством встановлені граничні розміри соціального та майнового відрахування, які періодично пере-сматриваются в бік збільшення.
Найбільше значення для індивідуального підприємця мають професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ), які надаються шляхом зменшення податкової бази по і підсумком на доходи фізичних осіб на суми фактично зроблених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів від підприємницької діяльності. Якщо платник податків не може документально підтвердити свої витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, то вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем.
Крім податку на доходи фізичних осіб індивідуальні підприємці відповідно до глави 24 Податкового кодексу РФ сплачують єдиний соціальний податок. Вони можуть також бути платниками податку на додану вартість, акці-| () в, податку на видобуток корисних копалин, плати за користування водними об'єктами, платежів за забруднення навколишнього середовища, земельного податку, податку на майно фізичних осіб, а також державного мита. З 1 січня 2003 індивідуальні підприємці - власники транспортних засобів - сплачують транспортний податок відповідно до главою 28 Податкового кодексу РФ.
Крім загального підходу до оподаткування доходів інді-іідуальних підприємців у Росії, як і в багатьох зарубіжних країнах, існують спеціальні податкові режими. В даний час російські підприємці, як правило, сплачують податки за спрощеною системою або єдиний податок на поставлений дохід за окремими видами діяльності.
Перехід купрощенной системи оподаткування або повернення до загального режиму оподаткування доходів здійснюється індивідуальними підприємцями добровільно. Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає заміну сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності), податку на додану вартість, податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку з доходів, одержаних від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб, сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період. При цьому індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації. Решта податки сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до загального режиму оподаткування.
Не має право застосовувати спрощену систему оподаткування індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, видобутком та реалізацією корисних копалин, гральним бізнесом; сплачують єдиний податок на поставлений дохід або єдиний сільськогосподарський податок, а також індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників у яких перевищує 100 чоловік.
Якщо за підсумками податкового (звітного) періоду дохід інді виділеного підприємця перевищить 15,0 млн руб., То такий платник податку повинен перейти на загальний режим оподаткування вання доходів у рамках податку на доходи фізичних осіб.
Об'єктом оподаткування при спрощеній системі налогооО ложения визнаються: доходи або доходи, зменшені на ве личину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим на платником податку, але об'єкт оподаткування не може їм ме няться протягом усього терміну застосування спрощеної системи оподаткування.
Індивідуальні підприємці при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи, отримані від підприємницької діяльності, і можуть зменшити отримані доходи на такі витрати:
придбання основних засобів і нематеріальних активів;
ремонт основних засобів;
орендні платежі за орендоване майно;
матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
витрати на обов'язкове страхування працівників і иму-вин;
суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт і послуг);
витрати, пов'язані з банківськими послугами;
витрати на забезпечення пожежної безпеки; охорону майна; утримання службового транспорту, відрядження, аудиторські послуги, канцелярські товари, поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, оплату послуг зв'язку , рекламу, на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів.
Витрати на придбання основних засобів у період при-трансформаційних змін спрощеної системи оподаткування включаються у витрати в момент введення цих основних засобів в експлуатацію в повному розмірі.
Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами.
У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6%, а в разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15%.
Індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання. При цьому платники податків зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі книги обліку доходів і витрат.
Чи вправі перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту індивідуальні підприємці, що здійснюють такі види підприємницької діяльності: побутові послуги, будівництво, виготовлення одягу та взуття, приватний перевезення, медичні послуги і деякі інші види діяльності. При цьому середньооблікова чисельність найманих працівників не повинна перевищувати 5 осіб. Патент може видаватися на термін від 1 до 12 місяців. Сплачуючи патент у вигляді заздалегідь відомою фіксованої суми, підприємець максимально спрощує свої податкові відносини з держа-вою.
Іншим різновидом спеціального механізму оподаткування стало оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності. Такий податок вводиться за рішенням суб'єктів РФ і діє щодо наступних видів підприємницької діяльності:
надання побутових і ветеринарних послуг, в тому числі: ремонт взуття та виробів з хутра, металовиробів, одягу, годинників і ювелірних виробів ; ремонт і обслуговування побутової техніки, комп'ютерів та оргтехніки; послуги пралень, хімчисток і фотоательє; послуги з чищення взуття; перукарські послуги;
надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з пло щадью торгового залу не більше 70 м2, та інші місця торгівлі, в тому числі не мають стаціонарної торговельної площі;
надання послуг громадського харчування з залом площею не більше 70 м2;
надання автотранспортних послуг при використанні не по над 20 автомобілів.
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає звільнення його від стягнення тих же податків, що і при переході до спрощеної системи оподаткування, при одночасному збереженні страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків. Під вменен вим доходом розуміється потенційно можливий валовий дохол за вирахуванням потенційно необхідних витрат, рассчітиваемиII з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання такого доходу, на основі даних, отриманих пу тим статистичних досліджень, в ході перевірок податковий та інших державних органів, а також оцінки незалежний Ин організацій.
Поставлений дохід визначається на основі базової прибутковості, тобто умовної місячної прибутковості у вартісному вираженні на ту чи іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах. Базова прибутковість коригується на два коефіцієнта, що показують ступінь впливу різних фактора на результат підприємницької діяльності:
К1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор;
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, режим роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності, І т.д.
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку на поставлений дохід визнається величина поставлений дохід, що розраховується-травня як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. До фізичних показників, що характеризує певний вид підприємницької діяльності, належать:
кількість працівників - для побутових послуг, автосервісу, розносній торгівлі;
площа торгового залу або число торгових місць - для роздрібної торгівлі;
площа залу - для послуг громадського харчування;
число автомобілів - для приватного візництва.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% суми поставленийдоходу.
Перевагами спеціального податкового режиму при оподаткуванні індивідуальних підприємців єдиним податком на поставлений дохід є: скорочення витрат цих суб'єктів господарювання щодо виконання податкових зобов'язань; зменшення ухилення від податків; підвищення податкових надходжень до бюджету за рахунок спрощення податкових перевірок; зручність для підприємців, особливо вперше початківців підприємницьку діяльність.
З 1 січня 2002 р. у зв'язку з набранням чинності глави 26.1 НК РФ «Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)» змінилося оподаткування селянських (фермерських) господарств та індивідуальних підприємців, що займаються сільськогосподарським виробництвом. Вони переводяться на сплату єдиного сільськогосподарського податку за умови, що за попередній рік частка виручки від реалізації сільськогосподарської продукції, виробленої ними на сільськогосподарських угіддях, у тому числі від реалізації продуктів її переробки, у загальній виручці від реалізації товарів (робіт, послуг) склала не менше 70%. Переклад на сплату єдиного сільськогосподарського податку здійснюється незалежно від чисельності працівників у господарстві.
 При цьому селянськими (фермерськими) господарствами та індивідуальними підприємцями продовжують сплачуватися (поряд з єдиним сільськогосподарським податком) податок на додану вартість, акцизи, державне мито, митні збори, податок на майно фізичних осіб (зокрема, житлових будівель, приміщень і споруд, що знаходяться в власності індивідуальних підприємців), податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, ліцензійні збори, стягується плата за забруднення навколишнього природного середовища. Одночасно селянські господарства сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та продовжують перераховувати у загальновстановленому порядку податок на доходи фізичних осіб з суми оплати праці працівників.
 Водночас перехід селянських (фермерських) господарств та індивідуальних підприємців на сплату єдиного сільськогосподарського податку звільняє їх від сплати більшості інших податків і зборів. Так, в єдиний сільськогосподарський податок увійшли єдиний соціальний податок, за винятком відрахувань до Пенсійного фонду РФ; податок на видобуток корисних копалин; плата за користування водними об'єктами; податок на майно підприємств; земельний податок; місцеві цільові збори, збір за право використання місцевої символіки; податок на рекламу та ін
 Податкова ставка єдиного сільськогосподарського податку встановлюється у розмірі 6% податкової бази, якою визнається грошове вираження доходів (включаючи натуральні), зменшених на величину витрат.
 Для забезпечення своєчасної та повної сплати податкових платежів держава здійснює систематичний фінансовий контроль за діяльністю індивідуальних підприємців. Цей контроль проводять насамперед податкові органи та органи Міністерства внутрішніх справ РФ. Основна увага приділяється виявленню випадків незаконної і незарегі-стрировать індивідуальної підприємницької діяль-ності, а також приховування зареєстрованими підприємцям-телямі частини доходів (шляхом спотворення податкової декларації, торгівлі без використання контрольно-касових апаратів і т.д.). Головними заходами боротьби з фінансовими порушеннями індивідуальних підприємців є штрафні санкції та припинення їх подальшої підприємницької діяль-ності, а в особливих випадках застосовуються заходи кримінальної відповідальності.
 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "10.2. Особливості оподаткування індивідуальних підприємців"
  1.  3.11. Податок на поставлений дохід
      Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід являє собою спробу оптимізувати податкове навантаження на комерційні організації або індивідуальних підприємців. Подібна система передбачає звільнення організацій від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком),
  2.  3.10. Спрощена система оподаткування
      Застосування спрощеної системи оподаткування (ССО) організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбачених п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ), податку на майно організацій . Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються
  3.  3.4. Внески на обов'язкове пенсійне страхування
      Згідно з Федеральним законом від 15.12.2001 р. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» страхувальниками з обов'язкового пенсійного страхування є: 1) особи, що виробляють виплати фізичним особам, у тому числі: а) організації, б) індивідуальні підприємці ; в) фізичні особи 2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною
  4.  10.3. Державна фінансова підтримка індивідуальних підприємців
      Необхідність державної фінансової підтримки індивідуальних підприємців обумовлена ??відсутністю у них можливості на рівних конкурувати з іншими суб'єктами господарювання (наприклад, комерційними організаціями) за такими параметрами, як доступ до ресурсів на фінансових ринках і державним інвестиціям, придбання нових технологій і нового технологічного обладнання,
  5.  7.5. ТЕОРІЇ ПІДПРИЄМЦЯ І ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ??ФУНКЦІЇ
      Теорія підприємництва займає особливе місце в економічній теорії, оскільки вона погано вписується в структуру домінуючого напрямку в економічній теорії, заснованого на концепціях загальної рівноваги, застосуванні методу порівняльних статики. Дійсно, один з основоположників теорії підприємництва французький економіст Р. Канті-льон розглядав підприємця як
  6.  С.А.Пресняков. ЛІКВІДАЦІЯ ПІДПРИЄМСТВА, 2008

  7.  Приклад 30. Відсотки за отриманим позиці на придбання об'єктів основних засобів включені організацією до первісної вартості основних засобів для цілей податкового обліку
      Згідно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ відсотки за позиковими коштами є внереалізаціооннимі витратами. Для цілей оподаткування відсотки за отриманими позиками на придбання основних засобів не включаються до їх первісної вартості (Лист Мінфіну Росії від 18 серпня 2006 року № 03-03-04/1/633). На відміну від бухгалтерського обліку відсотки за позиковими коштами, спрямованим на набуття
  8.  3. Конкуренція на ринку: поняття, види і економіческоезначеніе
      Поняття конкуренції на ринку. Ринкова система базується на прагненні людей задовольняти особистий інтерес. Зіткнення інтересів у сфері обміну товарів і продуктів на ринку породжує конкуренцію. Ри-нічні структури відрізняються між собою не тільки видами і призначенням товару, але і ступенем конкуренції між виробниками та споживачами. Конкурентність ринку визначається можливостями
  9.  Аналіз
      метод дослідження, що полягає в розгляді окремих сторін, властивостей, складових частин предмета аналізу. В аудиті метою аналізу бухгалтерської звітності економічного суб'єкта є надання можливості аудитору на основі аудиторських процедур констатувати, чи є така бухгалтерська звітність достовірною у всіх істотних відносинах. (Див. також: Достовірність
  10.  Зміст
      Глава 1. Організаційно-правові форми некомерційних організацій Глава 2. Створення некомерційних організацій та їх державна реєстрація Створення некомерційних організацій Державна реєстрація некомерційної організації як юридичної особи Відомості та документи про юридичну особу, які містяться в єдиному державному реєстрі юридичних осіб Глава 3. Оподаткування некомерційних
  11.  10.1 Елементи державного регулювання економіки.
      Регулювання економіки - система заходів законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правовими державними установами та громадськими організаціями, націлена на підвищення ефективності суспільного відтворення і задоволення потреби суспільства. Державне регулювання економіки має об'єктивну основу: а) узагальнення виробництва як у
  12.  Глава 1Терміни, визначення та основні положення, є основою ТУРИСТСЬКОГО БІЗНЕСУ
      В даний час в різних нормативних документах, що мають відношення до туризму, дається цілий ряд відмінних один від одного термінів і визначень. Відповідно до положень Федерального закону «Про основи туристської діяльності в Російській Федерації * від 24 листопада 1996 р, № 132-ФЗ і не суперечать йому положеннями Державного стандарту Росії 50690-2000« Туристські послуги. Загальні
  13.  10.1. Значення і завдання обліку грошових коштів
      Розрахунки між організаціями, а також між організаціями та фізичними особами можуть здійснюватися безготівковим шляхом і готівковими коштами. Готівкові розрахунки з юриди-тичними та фізичними особами здійснюються через каси організацій або операційні каси. Засобом платежу в розрахунках виступають грошові кошти. Основним нормативним документом, що встановлює правила обліку касових
  14.  ОПОДАТКУВАННЯ ліквідованої організації
      Передача майна в межах початкового внеску учаснику при ліквідації організації не визнається реалізацією (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Отже, при такій передачі не виникає об'єкт оподаткування з ПДВ (Листи Мінфіну від 19.06.2006 N 03-03-04/1/525, від 20.01.2005 N 03-05-02-04 / 6). Якщо вартість розподіляється між учасниками ліквідованої організації майна перевищує їх

bibyurecon.ml
енциклопедія  пікантні  перлова  кавово-вершковий  риба